2023年上海国家税务局关于集成电路企业增值税加计抵减政策

2023年上海国家税务局关于集成电路企业增值税加计抵减政策

根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17号）规定：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策 )。
对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。
……”

21.残疾人、孤老人员和烈属的所得，个人所得税减征幅度是如何规定的？

答：根据《上海市人民政府办公厅关于我省残疾人等个人所得税减征规定的函》(上海政办函〔2015〕52号)第二条第一款规定：“1.孤老和烈属的所得，其个人所得税减征幅度按下列比例计算：

残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程序分别确定。残疾程度为中度以上，即残疾等级为一、二、三级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，一级至六级（含六级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同；残疾程度为轻度，即残疾等级为四级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，七级至八级的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老、烈属的50％计算。
     本规定自2016年1月1日起执行。”

22.个人提供劳务报酬所得，daikaifapiao时是否需要代征个税？

答：根据《国家税务总局上海市税务局关于自然人申请daikaifapiao个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2019年第1号)规定：“一、自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请daikaifapiao的，在daikaifapiao环节不再征收个人所得税。daikaifapiao单位( 包括税务机关和接受税务机关委托daikaifapiao的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
　　二、扣缴义务人向自然人支付上述所得时，应依法扣缴个人所得税，并进行全员全额扣缴申报。自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应按有关规定办理自行申报。”

23.纳税单位无偿使用免税单位的土地，是否缴纳城镇土地使用税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈关于城镇土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（1989）国税地字第140号）规定：“一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。”

24.境外单位为境内企业提供技术咨询服务是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)规定：“……第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。……
　　第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。……”

2023年上海国家税务局关于集成电路企业增值税加计抵减政策